Wealth and family office laws in Taiwan 台灣財富及家族辦公室法律 隨著台灣家族中小企業企業主逐漸高齡化，且家族資產與企業架構日益面臨跨國佈局，傳承規劃已成為家族企業經營管理中極需積極面對的首要課題 在台灣社會經濟結構快速轉變的情勢下，私人財富管理及家族辦公室架構，對於家族資產的永續傳承及順利交接扮演關鍵角色。若缺乏完善的前置規劃，家族往往面臨資產分散、爭產糾紛及財富流失等風險。高資產人士及家族企業必須及早運用適當的法律工具來進行資產保全及跨世代移轉，才能有效守護家族財富，確保企業長期穩健經營與基業長青。 全球財富及家族企業跨境發展，為台灣家族帶來嶄新的機會與挑戰。許多家族積極參考國際慣例，不僅著重於資產保全，更關注家族和諧、接班人培育與慈善公益傳承。唯有能針對每個家族的獨特需求，量身打造整合法律、財務及治理機制的全方位方案，才能真正兼顧資產保障、家族永續與世代共榮。 儘管台灣家族辦公室市場逐漸蓬勃發展，但整體普及率仍明顯落後於東亞鄰近國家。根據Preqin 近期報告顯示，2019至2025年間，亞太地區家族辦公室數量成長近六倍，預計截至2030年，將有高達5.8兆美元的家族財富進行世代移轉。顯示台灣家族亟需加速導入專業家族辦公室機制，以因應龐大的資產傳承需求與國際趨勢。 根據遠見2019年針對台灣170位企業主的調查，高達95%的台灣公司為家族控股，為東亞地區最高比例。逾半數的受訪企業主中，年齡已達60歲以上，且有78%的人認為「企業接班與家族傳承」是目前最迫切、最具挑戰性的課題。台灣企業家族普遍面臨高齡化與世代交替壓力，亟需專業協助以提前佈局接班計畫。 不過根據《工商時報》引用安永（EY Taiwan）近期報告指出，台灣家族辦公室僅從2022年的12%小幅提升至2024年的15%，仍遠低於亞太區平均水準，在推動專業家族辦公室方面，尚有極大成長與精進空間。 台灣高資產家族必須從「有意識」落實到「積極行動」，將家族傳承規劃付諸實踐。唯有結合本地深厚經驗與國際最佳實務，由專業團隊全程規劃與執行，才能為家族量身打造完善的傳承方案。 家族應積極檢視現有資產架構，及早邀集具資格的專業顧問團隊，共同規劃並善用家族辦公室、信託、公司治理等法律工具，確保全程符合法令並因應台灣持續變動的法規環境。本文透過本所律師團隊豐富的實務經驗，能全程協助客戶順利推動家族傳承、接班與事業永續，並分享我們在這一關鍵階段陪伴創業家族的專業歷程與洞見。 法律架構 在台灣，常見的家族財富傳承法律工具包括分年贈與、保險、遺囑、信託、基金會、控股公司及閉鎖性公司，這些方式均有助於提升資產移轉的效率與安全性。有效的傳承規劃需針對資產類型進行詳盡分析，例如不動產、股票、金融商品、智慧財產權及藝術品等，不同資產類型涉及各自獨特的法律、稅務及操作實務問題。 以上市公司股權為例，移轉時可能須面對資訊揭露及合規程序；若涉及海外不動產或境外投資，更需處理繁複的跨國法律規範。因此，建議應量身打造最適合家族需求的傳承結構，以因應不同資產組合帶來的挑戰。 分年贈與 可善用每年贈與稅免稅額，達到逐步移轉財富、分散稅負的效果。然而，限額制度限制了其實際影響，且可能導致繼承人過度提前消費。 保險 保險商品能讓受益人直接取得現金給付，但無法傳承不動產、股權等非現金或企業資產，亦缺乏長期家族財富治理結構。 遺囑 雖可依立遺囑人的意願分配資產，但須受到民法「特留分」規定限制。若規劃不周全，常引發家族爭議與遺產糾紛。 基金會／公益信託 有助於稅負優化及資產獨立運作。惟近年主管機關加強對公益性的規範，引發合規要求日益嚴格。 控股公司/投資公司 設立控股公司或投資公司，有助於集中家族資產管理及強化企業永續傳承。但若股權高度集中，家族成員間若意見分歧，易衍生經營權糾紛與內部矛盾。 閉鎖性公司 閉鎖性公司可於章程中設計股份轉讓限制及客製化表決權結構，以有效維持家族對公司的控制權。然而，須符合法定股東人數上限(不得超過50人)，且公司結構規劃需謹慎專業，以避免將來產生法律糾紛或治理問題。 家族信託 家族信託在台灣日益受到重視，成為資產保護、風險隔離及客製化家族傳承的重要工具。家族信託的運作方式為由委託人依照信託契約的約定，將財產交由受託人管理，確保特定家族成員可跨世代持續受益，實現資產的長期規劃與分配。 在台灣，家族信託的設計與運用相當多元，常見目標包括：長者安養照護、子孫教育補助、特殊需求成員保障以及公益慈善等。如能結合家族憲章、顧問委員會及家族辦公室等治理工具，將可有效結合法律結構與家族價值，讓家族傳承與治理制度相互呼應，達到世代共榮、穩健永續的傳承效果。 主要優點： 生前即時生效：信託於委託人生前即產生法律效力，確保資產管理順利銜接。 資產隔離：信託財產與個人財產獨立分離，可有效防堵追索及降低管理風險。 規避強制繼承權限制：妥善規劃的信託架構可減輕台灣「特留分」對繼承安排的限制，提升分配彈性。 常見挑戰： 1.贈與稅課題：資產移轉進入信託時通常須課徵贈與稅，必須事前完善稅務規劃。 2.信託監察人機制：選任合適且專業的信託監察人是保障受益人權益的關鍵。 3.永續架構：台灣現行信託法對於信託長期運作仍有限制，須考量實務及法令風險。 常見規劃與架構 實務上，常見模式為「閉鎖性公司結合家族信託」，以持有核心資產，再將公司股權信託，透過公司章程與信託契約雙重規範，控管股份移轉與重大決策，有效達到資產控管與長期穩健規劃的目的。 境外信託 隨著全球化發展，越來越多台灣家族運用境外信託架構來管理海外資產及傳承計劃。 目前台灣家族常見設立境外信託的司法管轄區包括英屬維京群島（BVI）、開曼群島、澤西島及新加坡等，各地法令及監管標準各具特色。 隨著全球稅務透明度提升，家族在運用境外信託時，必須特別注意資訊申報義務、反避稅規定以及台灣「受控外國公司（CFC）」相關稅務法規。若台灣居民實際控制的境外信託或投資公司產生收益，仍可能面臨台灣課稅義務。因此，在跨境傳承規劃上，適當揭露及合規管理至為重要。 主要特色與優勢 永續控股與管理：境外信託持有家族公司股權，可將資產所有權與經營權分離，有助於多世代長期傳承與企業穩健經營。 強化資產保護：境外信託提供更高層級的資產隔離效果，使外部人士跨國提起法律行動更為困難複雜且成本較高，有效保障家族財產安全。 高度隱私與彈性：如BVI等境外管轄地，對信託契約及受益人名單並無公開登記義務，能大幅提升家族資產結構的隱私與彈性。 突破強制繼承限制：境外信託可避開台灣或其他國家強制繼承規定（例如特留分），讓家族可依自身需求設計專屬的傳承與分配方案。 實務應用情境 設立「私人信託公司（Private Trust Company, PTC）」擔任信託受託人，並由家族成員擔任該PTC的董事或信託保護人（Protector），可讓家族對信託管理保有高度影響力，同時避免直接持有信託資產而產生的風險。 此架構能有效兼顧家族對資產的控制權及信託資產的隔離效果，特別適用於持有境外資產、跨國家族成員，或涉足全球性商業活動的家族，提供國際化資產管理的最佳平衡方案。 稅務考量 台灣針對特定信託架構在資產移轉進入信託時課徵贈與稅。部分境外信託設立於BVI、開曼等地，得享有零資本利得稅、贈與稅或遺產稅等優勢，但家族仍須特別注意台灣反避稅規範及受控外國公司（CFC）相關稅務申報義務。 實務規劃步驟 在台灣，家族財富與家族辦公室規劃必須根據每個家族的實際狀況與不同人生階段，量身打造專屬解決方案。 成功的傳承規劃不僅仰賴法律技術，更需注重家族成員之間的公開溝通、下一代的積極參與、明確的決策機制以及專業顧問的全程協助。若能事先防範文件不齊、受益人界定模糊或家族成員動態未被掌握等常見風險，將有助於提升規劃的完整性與有效性。 建議規劃步驟包括： (1) 盤點資產 全面檢視家族在台灣及海外持有的各類資產，以及每項資產的所有權結構，為傳承規劃打下基礎。 (2) 明確目標 明確定義傳承規劃的主要目的，例如規劃退休生活、子女教育金、資產保全或公益慈善，確立後續設計方向。 (3) 跨國考量 充分考慮家族成員的國籍、居住地與多重司法管轄下的資產，確保傳承安排符合各地法令並達到最佳效果。 (4) 稅務策略 及早規劃可能涉及的贈與稅、遺產稅及所得稅，特別需注意如CFC等新興稅制及反避稅法規的影響。 (5) 專業協助 鑑於傳承規劃的高度複雜性，建議於規劃初期即諮詢具經驗的法律及稅務顧問，確保整體架構合法、合規且最適合家族需求。 實務案例分享 國際與台灣家族均運用多元財富管理工具，以因應家族的複雜架構及傳承需求。例如Gucci家族因缺乏良好治理機制，最終引發公開家族糾紛並導致事業沒落；相對地，巴菲特家族則善用信託及基金會，不僅維護家族和諧，亦落實慈善與資產控管。事實證明，清楚的規劃與家族成員間的有效溝通，是家族基業長青與企業成功的關鍵。 台灣現今許多家族企業也普遍採用閉鎖性公司、分層信託結構及完善治理機制，確保順利傳承。例如某科技業創辦人，先設立閉鎖性公司統一持有核心資產，再將股權信託，並制定家族憲章與年度會議機制，成功穩定公司控制權、避免繼承人爭執，並藉此彈性分配資產以促進家族長遠發展。 對於擁有跨國資產的家族，則常結合BVI或新加坡等境外信託架構，搭配台灣在地法律與稅務顧問規劃。這類結構有助於隔離資產風險、客製受益人條件、並符合法令對全球稅務資訊的揭露與合規要求。隨著法令與家族組成不斷變動，定期檢討與優化結構，才能確保規劃長期有效並符合家族長遠目標。 這些案例顯示，成功的家族傳承仰賴「積極規劃、公開溝通及彈性架構」三大關鍵。不論是採用國際模式還是在地方案，都必須建立堅實的法律基礎與家族共識，方能因應未來變局、守護家族基業。 家族財富及家族辦公室規劃，必須隨家族成員結構、法律環境及全球趨勢持續調整。盡早整體佈局、定期檢視規劃，才能確保家族和諧與事業長青。建議家族積極運用各項法律工具與治理機制，諮詢專業顧問，並強化跨世代溝通與參與。如此不僅能守護資產，更能實踐家族共同繁榮與社會責任。 傳承是一場長期旅程。及早規劃、隨時調整、重視家族團結者，方能守住家族根基、累積世代永續的長久財富。 Victor Chang Partner at LCS & Partners in Taipei Tel: +886 2 2729 8000 (ext. 7722) Email: victorchang@lcs.com.tw Annie Liao Partner at LCS & Partners in Taipei Tel: +886 2 2729 8000 (ext. 7720) Email: annieliao@lcs.com.tw